以财务和投融资专家的视角，积极参与经营决策

以财务和投融资专家的视角，积极参与经营决策

——杭州市市政工程集团有限公司副总经理、

总会计师成善学的主要事迹

在我国财务会计制度及理论快速发展的这些年来，杭州市市政工程集团有限公司副总经理、总会计师成善学，参与或主持了公司企业改制、财务管理制度改革等多项重大工作，取得了显著绩效，极大地提升了公司的竞争力和盈利能力。

一、主持或参与重大财务事项

在2001年实现公司改制后，为适应新的竞争环境和推动公司更快更好的发展，他作为公司总会计师，具体主持了对原财务体制实行扁平化、网络化、财务集中制和委派管理等改革。

（一）加强财务资金管理

资金是企业的血液，企业资金管理从编制资金计划开始，到对经营活动、筹资活动和投资活动运作进行实时控制，以达到加速资金运转、降低资金风险的目的。

1.筹资管理。具体做好资本金筹集和债务融资管理。对债务资金，坚持进行成本测算与成效分析，只有当资金的回报率超出资金本身的成本费用时才能举债，规避由轻易借债导致企业陷入困境的风险。

2.自有资金管理。企业自有资金主要有：资本公积、盈余公积、未分配利润、折旧费用、应付账款中内部债务项目的沉淀等。企业内部的沉淀资金管理，必须做到：加强核算，严格控制，确保安全。

3.投资管理。投资活动是企业主营活动创利的收益补充。首先，投资方向要符合国家产业政策；其次，投资规模与方式要与自身财力相适应；其三，投出成本与收益要便于计量与控制；其四，当企业急需资金时，其投资可以随时变现而又不会给企业带来经济损失。

4.资产管理。资产是企业资金的载体，资产的安全关系到企业的稳定与资金增值。因此资产的日常管理，要建立制度，专人负责，准确核算，定期清查、考核，保证资产的安全、有效，其功能是满足施工生产经营的需要。

5.债权管理。公司在经营过程中，为储备物资和市场扩张需要向供货单位预支购货款、准予购货单位赊购产成品、工程竣工后业主拖欠工程款等形成了施工企业的债权，而这也是占用施工企业很多流动资金的原因。加强债权管理才能实现资金良性循环，而疏于管理，就有可能产生坏账从而造成损失。因此加强控制，堵塞漏洞是企业财务管理的重要任务之一。

6.风险管理。风险管理是企业财务管理的新课题，也是不可逾越的难题。虽然有法律法规保障企业的经济秩序和利益，但来自企业外部与企业内部的风险却时时处处存在。因此，风险管理也已成为企业财务管理的重要任务之一。

7.债务管理。在生产经营中，供货协作单位的交易往来款会形成相当数量的债务。这些债务的结算清偿，会导致企业资金流出企业。

8.利润管理。利润管理贯穿于企业管理的全过程，体现在成本管理、费用管理、质量管理、销售管理、收入管理、财产管理、结算管理、资金安全管理等各个环节。对每个环节的利润因素都必须精心策划、测算、控制、监督，确保利润份额的形成与实现。

（二）实施财务预算

实施全面预算管理制度，做好事前预测与规划，制订和实施全面预算管理方案，财务、核算实行了分离。对施工过程中的资金运行实行财务监控，实施垂直化财务管理，进行统一核算。一方面为集团财务决策提供依据，另一方面加强了集团公司对分公司（项目部）的有效监控，同时也有利于加强集团内部资金的统筹管理。

（三）地铁管片项目

为参与杭州地铁项目的建设，进入杭州的地铁项目市场，成善学于2006年开始主持公司地铁管片项目的前期可行性研究和项目论证工作。在筹建阶段，他实地考察场地，积极落实项目资金，对项目技术和工艺的先进程度以及其他相关配套设施严格把关。各项工作经过精心准备就绪，于2007年以第一名的成绩通过杭州市地铁集团公司的资格招标，地铁管片并于2008年成功投产，年产量达到一万多环。在供货过程中充分发挥自身的技术与工艺优势、运输优势、质量控制优势等，为公司创造了可观的利润，达到了项目投资的预期，为公司实现多元化发展的战略，开拓了一个崭新的局面。

（四） BOT/BT项目

杭州市政集团是一家在浙江省内具有较高知名度的老牌施工企业，目前与其他施工企业一样，面临着行业竞争激烈、市场无序、利润较低而风险较高等问题。为此，公司一直在积极探讨盈利模式优化和商业模式创新的问题。随着BOT/BT模式进入公司视野，公司在董事会报告中提出了加快BOT/BT项目实施、加速转型升级的企业发展战略。该战略将BT项目发展分为三个阶段：准备阶段，包括学习交流、内部研讨、尝试与业主方谈判等；涉足、尝试、获取经验阶段；纵深推进、提升发展阶段。他作为公司BOT/BT项目的主要负责人和决策者，具体领导BOT/BT项目小组，于2007年和2008年上半年成功地推进了2个BT项目，2010又承接了一个污水处理BOT项目。项目的成功实施，为公司的主业和投资进行有效结合以及公司效益的提升开辟了新的发展思路。

（五）海外事业

“立足浙江、面向全国、走向世界”，是公司的经营理念。立足浙江、面向全国在公司已经实现，公司的各种项目遍布全国各地，充分发挥了施工优势。走向世界一直是公司的理想。为了迈出国门，由他主持了项目的搜寻工作，带领相关人员有针对性地到东南亚国家实地调研，取得了一手资料。在不懈努力下，终于在2009年末实现了海外事业的破冰，成功获取了新加坡的一个工程项目。目前工程项目进展比较顺利，工作人员发扬“市政精神”，努力工作，完全按照新加坡的标准要求进行施工管理。无论是我方的工作精神还是工程质量，均得到了业主方和当地政府部门的高度评价和一致认可。

二、对总会计师角色定位的认识

总会计师在企业的经营管理中已经成为企业领导层和决策者之一。总会计师的职责不仅是日常的会计核算与监督，更重要的是肩负企业理财专家和作为财务专家参与企业决策的重要使命。其职责主要包括编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划、拟订资金筹措和使用方案、进行成本费用管理、建立健全经济核算制度, 以及抓好企业相关的业务核算与统计核算、协助单位主要行政领导人对单位财会机构的设置和会计人员的配置、业务培训和考核等。

总会计师作为财务会计方面的专家，在企业的财务战略、财务控制、投资融资管理、业绩管理、成本计划与预算和税务处理等企业的价值链活动中都承担着关键性角色。总会计师不但进行着价值管理，还积极通过资本运营和资产重组等形式参与价值创造。公司提出“市政建设、实业、投资”三业并举的发展目标，作为总会计师就要从全局的角度和未来几年持续发展的要求提出实现这一目标的财务支持方案，使财务改革方案成为企业整体规划的有机组成部分及核心内容。

总会计师真正的价值应当体现在企业领导班子中财务专家的身份和作用，为企业资本运作、战略决策、经营风险管理、企业业绩平衡与控制等重大经营行为提供财务技术支持。总会计师必须参与企业的重大决策，包括参与企业的改革、经营、筹资、投资和分配决策。参与改革决策即参与企业改革的方案筹划和决策；参与经营决策即参与企业经营战略和重大经营事项的决策；参与筹资决策即总会计师要领导企业理财人员认真预测企业资金需求量，确定筹集资金的构成比例，选择最适合本企业的筹资方案，提高企业决策层筹资决策效能；参与投资决策即参与企业投资方向、投资规模及具体投资方式的决策；参与分配决策即参与企业利润分配及职工薪酬方案的决策。如，对地铁管片项目的投资，总会计师应从企业战略、投融资、财务盈亏分析等角度，对投资方案进行把关和论证，为公司董事会决策提供有力的决策依据，并最终促成项目的成功投资；在公司BT项目的投资中，总会计师直接领导这一工作，在人才培养引进，项目发掘、跟踪、把关上，在项目论证上，在项目投融资以及洽谈决策上都发挥了重大作用。

三、职业发展规划

为适应经济形势的发展，企业总会计师应通过不断学习、参加专业培训和学术交流以及经验总结等活动，进一步提升自身专业水平。

成善学曾于2003年获得由杭州市财政局评选的“杭州市十大优秀会计师”称号；2005年被杭州市城投集团评为杭州市城建系统优秀党员；2006年被杭州市市政工程有限公司评为公司优秀党员。

近10多年来，他热心于参加相关会计学术社团活动并担任职务：1999年任浙江省建设会计学会建筑会计学术委员会副会长；2001年担任杭州市会计协会理事；2007年担任中国总会计师协会理事、浙江省总会计师协会市政分会会长。多次参加会计师论坛并发表演讲。如，2007年在浙江省建设会计学会年度会议上做了主题为“新形势下施工企业财务管理探索”的发言，赢得与会人员的好评。此外，还坚持撰写和发表专业论文。如，2010年3、4、6月，陆续完成了《ERP环境下企业内部控制研究》、《国外独立审计质量控制机制比较与借鉴》、《关于浙江省中小企业财务风险及控制研究》等三篇学术论文，并在《中国总会计师》杂志上发表，充分体现了大型企业集团总会计师应有的学术水准。